业内政策法规

企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)大改，汇算清缴18张申报表出现变化。

申报表变化情况如下：

一、大幅度修订的表单

1、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

（1）将原分布在附表中的基础信息整合到本表。

（2）调整和补充了填报项目。

（3）修改了表单名称，将原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途。

2、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

根据资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要，对表单行次进行了重新设计。

3、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）

（1）表单中增加“前六年度”至“前十年度”行次，满足高新技术企业和科技型中小企业的填报需要。

（2）增加“弥补亏损企业类型”等列次。

（3）将原表单中的“以前年度亏损已弥补额——前四年度”等5列简并为“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境内所得弥补”和“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额——使用境外所得弥补”2列。

4、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）

将“以前年度结转尚未弥补的实际亏损额”和“结转以后年度弥补的实际亏损额”项目，由原各6列精简为各1列，不再要求纳税人分年度填报明细情况。

二、局部调整的表单

1、《纳税调整项目明细表》（A105000）

（1）将第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”修订为“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”。

（2）修订第44行“六、其他”的填报说明，明确执行新收入准则纳税人的填报规则。

2、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）

（1）修订第2行第5列“股权激励税收金额”的填报规则，规定第2行第5列按第2行第2列金额填报。

（2）修订第5行第5列“按税收规定比例扣除的职工教育经费税收金额”与第5行第7列“按税收规定比例扣除的职工教育经费累计结转以后年度扣除额”的表间关系，规定第5行第5列按本表第1行第5列×税收规定扣除率后的金额，与第5行第2＋4列金额的孰小值填报，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金额填报。

3、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

（1）将原表单中的第11行至第13行整合为1行。

（2）将附列资料“全民所有制改制评估增值政策资产”名称修订为“全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产”。

4、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

调整了免税收入相关填报项目的内容和行次。

5、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

（1）将原表单的“基本信息”相关项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中。

（2）根据财税〔2018〕64号文件取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的规定，修订“委托研发”项目有关内容，将原行次内容细化为“委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用”“委托境外机构进行研发活动发生的费用”“其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”“委托境外个人进行研发活动发生的费用”，并调整表内计算关系。

6、《所得减免优惠明细表》（A107020）

根据财税〔2018〕27号规定，增加“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”和“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”两项内容。

7、《减免所得税优惠明细表》（A107040）

（1）整合“受灾地区农村信用社免征企业所得税”政策的填报行次。

（2）根据财税〔2018〕44号规定，将第20行项目名称修订为“二十、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税”。

（3）根据财税〔2018〕27号规定，增加“二十六、线宽小于130纳米的集成电路生产企业减免企业所得税”和“二十七、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税”两项内容。

8、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）

将原表单“基本信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中。

9、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

（1）将原表单“基本信息”的部分项目调整至《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中。

（2）调整“减免方式”“获利年度开始计算优惠期年度”项目的填报方式。

10、对以上相关表单的填报说明进行了相应修订。

三、仅填报说明进行修订的表单

1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

（1）修订“利润总额计算”部分的填报说明，明确采用一般企业财务报表格式（2018年版）的纳税人相关项目的填报规则。

（2）规范分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）第31行“实际应纳所得税额”的填报规则。

（3）根据附表的调整情况，对表间关系进行了相应调整。

2、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）

修订第9行“九、其他”的填报说明，明确执行新金融准则纳税人本行的填报规则。

3、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）

（1）明确选择“不分国（地区）不分项”境外所得抵免方式的纳税人，不再填报第1列“国家（地区）”。

（2）将第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额”的填报规则修订为：填报表A108030第13列金额。

四、进行了内容优化的项目

1、封面

将“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”修订为“纳税人识别号（统一社会信用代码）”，删除“法定代表人（签章）”等项目，与其他税种申报表保持一致。

2、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

（1）将原“选择填报情况”修订为“是否填报”，删除原“不填报”列。

（2）根据各表单名称调整情况对“表单名称”项目进行了相应调整。

注意：此《公告》适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

本文来源：会计说，国家税务总局、国务院、上海税务、财务第一教室、财务经理人、高顿注册税务师。